最近有位王先生來找代書諮詢。
王先生的爸爸在兩年前，曾經贈與一筆現金給前妻，當時夫妻感情還不錯，一家人也相處融洽。
沒想到後來，兒子和前妻感情生變，最終辦理離婚，而在離婚後不久，王爸爸也因病過世。
辦理繼承時，王先生問代書：「爸爸是在死亡前兩年內贈與給前妻，現在已經離婚了，這筆錢還要併入遺產總額嗎？」
關鍵時點是「死亡時」，不是「贈與時」
代書回答：「關鍵不是『贈與當時是不是媳婦』，而是爸爸死亡時，她是不是民法第1148條之1規定的配偶或親屬。」
因為爸爸過世時，兒子和前妻早已離婚，前妻已經不具有兒媳的身分，自然也不是被繼承人的姻親。
因此，這筆生前贈與不需要依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定，併入遺產總額課徵遺產稅。
王先生聽完後才鬆了一口氣：「原來判斷的時間點是在爸爸死亡的那一天，不是贈與的那一天。」
淑婷代書小分析
很多人都知道：被繼承人死亡前兩年內贈與配偶、繼承人或特定親屬的財產，要併入遺產總額。
但容易忽略的是，法律判斷的重點其實在於——以被繼承人死亡時的身分關係為準。
- 如果死亡時兒子仍然和媳婦維持婚姻關係，兒媳仍屬姻親，死亡前兩年內贈與給她，原則上要併入遺產總額。
- 如果在被繼承人死亡前已經完成離婚，兒媳身分消滅，死亡時已非姻親，則該筆贈與通常不需要併入遺產總額。
提醒
實務上，判斷是否需要併入遺產總額，除了贈與時間外，更要確認被繼承人死亡當下的法律身分關係。
因此，遇到離婚、收養終止、認領或其他身分變動時，都可能影響遺產稅的計算結果，建議在申報前先釐清事實，以免誤報或漏報。